Avantage de toute nature (ATN) — voiture de société
Comment est calculé l’ATN d’une voiture de société en 2026 ?
Si votre employeur met une voiture à votre disposition pour vos trajets privés, le fisc considère cet usage comme du salaire en nature : c’est l’avantage de toute nature (ATN). Il s’ajoute à votre rémunération imposable et vous êtes taxé dessus à votre taux marginal — vous ne payez donc pas l’ATN lui-même, mais l’impôt qu’il génère, prélevé via le précompte professionnel sur votre fiche de paie.
La formule est immuable, ses paramètres changent chaque année : valeur catalogue du véhicule (options et TVA comprises, remises non déduites) × coefficient d’âge (100 % la première année, moins 6 points par an, plancher 70 %) × 6/7 × un pourcentage lié au CO₂. Ce pourcentage vaut 5,5 % au CO₂ de référence, ajusté de 0,1 % par gramme d’écart, avec un plancher de 4 % et un plafond de 18 %. Pour les revenus 2026, l’arrêté royal du 17 décembre 2025 fixe les références à 58 g/km pour le diesel et 70 g/km pour l’essence, le LPG et le gaz naturel. L’ATN ne peut jamais descendre sous 1 690 € par an en 2026, et votre éventuelle intervention personnelle s’en déduit.
Exemple : une berline essence de 48 800 € émettant 118 g/km, première année, donne 48 800 × 100 % × 6/7 × 10,3 % = 4 308,34 € par an, soit environ 359 € ajoutés chaque mois à votre revenu imposable. Une électrique reste au taux plancher de 4 % et touche très souvent le minimum de 1 690 € — l’un des arguments majeurs de l’électrification des flottes. Attention au piège des « faux hybrides » rechargeables (batterie sous 0,5 kWh/100 kg ou CO₂ au-delà de 50 g) : le fisc impose alors le CO₂ de la version non hybride correspondante.
Questions fréquentes
L’ATN est-il retiré de mon salaire net ?
Non. Il est ajouté à votre revenu imposable, et c’est l’impôt sur ce montant qui pèse sur votre net — à votre taux marginal, souvent autour de 50 % avec les additionnels communaux.
Combien pour une voiture électrique ?
Le taux plancher de 4 % s’applique toujours. Pour la plupart des électriques, le calcul retombe au minimum légal : 1 690 € par an en 2026, soit environ 141 € par mois d’avantage imposable.
Qu’est-ce qu’un « faux hybride » pour le fisc ?
Un hybride rechargeable dont la batterie fait moins de 0,5 kWh par 100 kg de poids, ou dont le CO₂ dépasse 50 g/km. Dans ce cas, l’ATN se calcule avec le CO₂ de la version non hybride correspondante — souvent le double ou le triple.
Ma participation financière change-t-elle quelque chose ?
Oui : toute intervention personnelle payée à l’employeur pour l’usage privé se déduit intégralement de l’ATN, après application du minimum. L’avantage imposable ne peut pas devenir négatif.
Quand les paramètres changent-ils ?
Chaque année : le CO₂ de référence et le montant minimum sont publiés par arrêté royal en décembre pour l’année suivante. Cette page est mise à jour au 1er janvier.
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